【摘 要】 企业年金制度兼具社会养老保障属性与社会收入分配属性，这两种属性要求企业年金制度的建立与发展不能够脱离“公平性”，但是目前我国企业年金制度在多方面呈现出严重的不公平现象。基于制度经济学论文" target="_blank">经济学理论，对企业年金制度的参与机会与实施过程进行深入分析，从经济环境、制度、政策等多方面探讨了企业年金制度产生不公平现象的原因，并给出了解决企业年金制度的不公平性相应的措施。

　　【关 键 词】 企业年金；公平性；自愿性。

　　2010 年，我国反映收入分配差异的基尼系数为 0.46，超过了国际上公认的 0.4 的警戒线，收入差距的不断扩大已经在较大程度上有损于社会公正与社会和谐，最终也将不利于社会经济的健康持续发展。十六大报告中曾经以“初次分配注重效率，再分配注重公平”为分配理念，基于我国社会收入差距越来越大的事实，十七大报告对该理念进行了变革，首次提出“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平”。这一理念的提出，要求相关社会和经济制度以此为核心，转变效率与公平的关系，实现效率与公平共同进步的目标。

　　企业年金制度作为一种社会保障制度和一种收入分配制度，在我国建立的基本定位是作为基本养老保险的补充，基本养老保险以实现公平为目标，企业年金以实现效率为目标，效率是企业年金制度制定及实施前提。但是，我国的企业年金制度自建立二十几年来，即没有提高效率，也没有实现公平。效率的提高需要自由竞争的市场，而我国的企业年金大多建立在大型垄断企业中，这些垄断企业由于拥有垄断地位，不需要通过企业年金制度来提高企业的效率，因此企业年金制度追求的“效率”并没有得到体现。另外，企业年金经过多年的发展，覆盖率依然很低，只覆盖了部分富有人群，使得社会收入差距进一步拉大，因此企业年金制度也没有实现公平。现行的缺乏公平和效率的企业年金制度需要重新进行审视和修正，才能符合十七大的发展理念，成为养老保障体系的重要支柱。

　　一、企业年金制度的内在属性要求具有“公平性”。

　　（一）企业年金制度是一种社会保障制度，应以“公平”为目标。

　　企业年金制度是我国社会养老保障制度中的第二大支柱，具有社会保障制度的属性，其发展应当符合社会保障制度的发展要求。公平是社会保障制度的核心价值取向，而社会保障的产生与发展，以缩小社会不公平和确保社会公平为天然职责，以调节收入分配差距并保障、改善民生为出发点与基本目标，因此“社会保障制度天然追求公平，公平是社会保障制度追求的根本目标”。[1]企业年金制度作为社会养老保障的第二大支柱，是关系到亿万民众的生存与生活状况的重大政策，该制度更要强调公平性和运行效率并重。企业年金制度的社会保障属性及其在养老保障体系中的地位决定了它长远建设和发展应该以追求“公平”为目标，帮助更多的人能够享受到该制度的普惠性，实现老有所养，老有所依。

　　（二）企业年金制度属于收入分配范畴，应“效率”与“公平”

　　兼顾企业年金制度与基本养老保险一样都是利用收入分配功能来帮助人们实现老有所养，属于收入分配范畴，但是基本养老保险属于社会初次分配领域，而企业年金则兼属于国民收入初次分配领域和社会再分配领域。从宏观角度来看，企业年金基金由企业和职工个人共同缴纳，缴纳的基金全部积累到职工个人账户上，不参与社会再分配，积累部分只是当期收入的延期支付，因此企业年金属于国民收入初次分配领域；从微观角度来看，企业年金又具有国民收入再分配的性质。企业年金建立的前提是企业在保证了正常经营与发展的前提下对剩余利润的再分配，企业年金基金的企业缴费部分来源于企业利润，企业年金是企业职工对本企业利润的重新分配，属于社会再分配领域。企业年金制度属于社会的收入分配范畴，按照十七大报告的理念，理应符合“效率兼顾公平”的原则，在实现效率的同时兼顾社会的公平，才能真正实现年金公平分配的目的。

　　二、企业年金制度加剧了社会收入分配的不公平。

　　企业是否建立企业年金计划要受自身经营状况、管理水平、所在地区的经济发展水平、所在行业整体发展状况、自身规模大小、企业一方的意愿等因素影响，这些因素共同决定了企业是否建立年金计划以及所建年金计划的差异。企业之间存在的客观与主观差异导致了企业年金制度的公平性较差。此外，我国在发展企业年金制度时，过于强调企业年金制度为经济发展服务，对“公平性”关注过少，加速了企业年金制度的不公平现象产生和扩大。企业年金制度的不公平现象具体表现在以下几个方面：

　　（一）不同地域间的不公平。

　　企业年金计划主要集中在上海、广东、浙江、福建、山东、北京等沿海地区和经济发达地区，欠发达地区建立企业年金计划的企业十分有限。有统计资料显示，截止到 2006 年年底深圳已经有770多个企业年金计划，2007年9月福建省已共有5 130家企业建立了年金计划，与此同时，经济落后地区如贵州省，截止到2007年10月仅有47家企业建立年金计划。[2]由此可见，经济发展水平与参与年金计划的企业数量呈高度正相关。我国经济发展呈现出明显的二元经济结构特征，即东部、中部、西部地区经济发展水平差距很大，经济发展水平不同造成了企业年金制度地域间的不公平。

　　（二）不同行业间的不公平。

　　从行业分布来看，垄断行业仍旧是企业年金制度的主角，如银行、电信、煤炭、电力、石油、石化、民航、铁路等垄断行业。这些行业的企业利润和职工待遇已经普遍高于其他行业，企业获得了垄断利润，职工对一部分垄断利润又进行了分配，导致了垄断行业职工收入连年增长速度超越其他行业。这些富裕行业的职工工资福利待遇本来就很高，再加上开展企业年金计划，他们又分享了部分企业利润，从而导致行业间企业年金的严重不公平。

　　（三）不同规模间的不公平。

　　即便是同行业内部，企业的规模不同也会导致是否建立年金计划或计划的内容不同。小企业受规模、资金、管理、环境、政策等条件的限制，在市场竞争中综合实力较差，参加企业年金计划的广度远不如大企业。从目前企业年金市场结构来看，90%以上的企业年金基金都来自于大型国有企业，[3]并且与地域和垄断行业相结合。与此相矛盾的是，截止到 2006 年 2 月，中小企业建立年金计划的寥寥无几，全国只有 50 家中小企业建立年金计划[2]，这与中小企业在国家中创造的 GDP 的 55%的地位极其不符，这些中小企业的职工与大型企业职工的收入差距显露出的不公平性会成为社会不稳定因素。

　　（四）企业内部的不公平。

　　除了以上宏观的不公平表现外，从微观来看，建立年金计划的企业内部也存在着较大的不公平。本质上，以企业年金形式对企业的利润进行再分配，可以提高劳动收入，对职工来讲是一个利好消息，然而事实却不是如此，很多企业年金计划仅仅覆盖高层管理人员。上海市总工会 2008 年 9 月曾经发布基于对4 000 名职工调查基础上的《上海市职工社会保障权益实现状况趋势研究》，其中显示，大部分建立年金计划的企业的经营者与普通职工年金分配差距在 3 倍 ~5 倍左右，少数企业则远高于 5 倍；部分企业年金方案只覆盖小部分管理人员，甚至少数企业即便是存在大量待岗未安置人员，不具开展年金的经济负担能力，却仍将年金作为高层管理人员的福利。企业内部职工分配不均，导致了企业年金制度的不公平。

　　三、企业年金制度不公平现象产生的原因。

　一项制度是否公平取决于三个环节，一是参与机会是否公平；二是实施