随着金融体制改革的不断深化，我国金融业已形成了以国有商业银行为主体、其他商业银行及多种金融机构分工协作并存的金融组织体系，促进了金融机构间的竞争与发展。但近几年金融系统案件频繁发生、大案要案不断，这多与会计制度执行不严、会计监管乏力密切相关。因此，为使金融业健康发展，加强会计制度建设，强化会计制度落实，加大会计监督检查，防范会计风险势在，必行。
　　
　　一、会计风险的形成原因及表现
　　
　　会计风险是系统风险，主要表现在以下几个方面：
　　1　同业竞争加剧。金融业只有在激烈的同业竞争中，主动出击，参与竞争，扩大市场占有率，不断；壮大自身实力，才能抢占市场，站稳市场。受到种种利益的驱动，个别金融机构不遵守游戏规则，不择手段，恶意竞争，如：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减利润等等，不仅增大了金融机构的经营成本，而且也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争原则，加剧了会计风险的形成。
　　2　会计信息失真，加大了会计风险发生的程度。会计工作是保证金融机构健康运行的基础工作，会计风险反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。第一，会计信息失真，将造成金融资金被截留、贪污、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营：搞资金体外循环，账外经营；截留正常收入，私设小金库等。第二，失真的会计信息，将作为奖励考核经营者和全体职工的主要依据，不仅不能规范和激励金融机构的会计行为，反而只会使会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、制度化，从而影响到金融业务的健康发展。第三，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，最终受到市场无情的惩罚。第四，错误的会计信息会误导资金流向，使金融机构内部资源配置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险，并且也不利于社会经济的发展。
　　3　内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致金融风险损失加剧的一个直接原因。主要表现有三：一是金融机构领导认识不足，重视不够。不少金融机构出现了重效益、轻制度；重业务、轻管理；重指标、轻防范的“三重三轻”现象。以存款论英雄，以任务论政绩，导致经营者盲目垒大户、违规搞经营等。二是内控制度建设滞后于业务发展。随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理，造成了会计内部控制制度的各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。三是内控机制不健全，缺乏有效的会计监督和制约机制。会计工作管理具有规范化、制度化的特点，会计核算和业务处理必须严格依照有关规章制度进行。四是内控制度落实不力。不严格执行会计“六相符”原则，不按规定对有价单证及重要空白凭证进行管理。会计凭证要素不全，责任不分，给会计业务处理留下诸多隐患，使内控制度流于形式。五是现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，造成了信息技术人员与会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。
　　4　会计人员素质较低，会计风险意识淡漠，极易诱发会计风险。由于现有会计人员缺乏系统的业务培训，依靠老人员传、帮、带，知识来源狭窄：缺乏长效培训机制，会计人员知识结构和知识层次得不到及时更新：用人机制僵化，专业人才引进不力，导致会计人员整体素质偏低。
　　
　　二、会计风险的防范与化解
　　
　　防范和化解会计风险，提高会计核算质量，加强会计内部管理，就必须采取有效措施，标本兼治，综合治理。
　　1　建立、健全内控机制，有效防范会计风险。加快推进会计核算和管理的改革。按照“规范化原则、授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则”，建立相应的“岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度”，为防范风险打下治本的基础。加大监督检查力度。及时发现、查处违章违纪操作现象，把风险和隐患消除在萌芽状态。实现方式、内容、时间、工具四个方面的转变，建立有效的风险防范体系。即方式上从事后监督向事前、事中转变：内容上，不仅要检查会计凭证的要素，更要监督资金的运营状况，特别是密切关注大额资金的运行动态；时间上，突出重点检查和突击检查；工具上，加大科技投入，采取高科技等有效手段防范和化解资金风险，严格制度落实，坚决杜绝“有令不行、有禁不止、有章不循、有规不依”等不良现象的存在。严格会计人员任职资格。 免费论文下载中心
　　2　完善会计核算事后监督机制。根据《会计法》和金融会计制度的要求，结合金融机构自身管理的需要，在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制。围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依、有章必循。再监督机制要贯穿于金融业务发生、处理的全过程，要检查会计行为在每一个环节是否依法守规，监督对象应包括与经济业务有关的所有人员。再监督机制的运作可结合会计工作自查、检查和内审进行，以此规范会计基础工作和会计工作秩序，确保各项经济活动和财务收支在法律、法规允许的范围内进行。
　　3　建立会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加，有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规，有无压票行为：账证、账账、账表、表表是否勾稽一致：往来类科目是否配对相符等。通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。
　　4　进一步贯彻金融会计制度的谨慎性原则，为金融机构的稳健经营创造必要的条件。防范会计风险，必须严格遵循会计核算的谨慎性原则。只有在账务处理与核算方法中坚持谨慎的会计原则，才能有效防范与抵御会计风险的发生。从目前情况看，会计谨慎性原则在金融机构的会计工作中未得到充分体现。比如应收未收利息长期挂账，呆账准备金不按规定及时提取，应付未付利息因提取不足而出现红字等。这些做法显然违背了会计谨慎性原则的要求。因此，一要改变应收未收利息的核算方法。将计算的应收未收利息改在表外科目核算，利息收回后再纳入表内核算。二要改变应付未付利息的计提方法。改按原合同利率计提，防止因存款利率降低导致应付未付利息计提不足而使应付未付利息出现红字。三要修改呆账准备金的计提比例和计提方法。可按照贷款的风险程度分别采取不同的计提比例，按季或按年计提呆账准备金，以抵御有问题贷款可能发生的呆账。四要完善呆账核销制度。改变现行核销程序过度繁杂的手续，将经确认已倒闭、已破产企业及超期时间过长的贷款列入首期核销对象，其它原因形成的呆账则列入二期对象，在上级主管部门认定的基础上予以核销。这样做既符合权责发生制原则下的损失即期摊销，又不至于影响银行的稳健经营。五要规范暂付款项、联行往来等科目的使用。既要考虑资金的清算速度，提高资金使用效率，又要考虑利率风险、资金风险等。
　　5　加强会计队伍建设，提高会计人员素质，为会计内控机制的高效运作、会计工作质量的提高奠定坚实的基础。首先，要进一步加强对会计人员的法制宣传和职业道德教育。使会计人员学法、知法、懂法、守法，促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。其次，加强对会计人员的业务技术培训。努力提高会计人员的业务技能，以增强会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。第三，完善激励机制。做到责权利相结合，奖优罚劣，调动会计人员工作的积极性和主动性。第四，建立严格的处罚制度。加大对违规行为的处罚力度，对以权谋私、弄虚作假的行为切实做到违规必究。
　　6　强化金融监管，造就有序、公平的竞争环境。一是要建立健全金融机构监管法规体系，加强对各金融机构统一的约束力。二是要完善金融市场准入退出机制，建立一套完整的市场竞争准则，严格防范市场竞争带来的风险。三是要加强对金融机构内部管理的监管。监督其强化内部控制机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实施，从而提高金融业的效率。四是要加大对各类违纪案件的查处力度。重点查处违法违规经营、领导干部以权谋私、贪污、受贿、挪用公款等造成重在资金损失的案件。五是加大处罚力度，重点抓整改，坚持做到一事一落实。通过强化金融监管，净化金融市场，形成“公平、公正、平等、有序”的竞争环境，从而避免同行业之间的无序竞争，切实保障金融业的健康发展，确保金融秩序的持久稳定。 免费